Sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat, ang mga punong accountant ay responsable para sa pag-uulat at pagkalkula ng P&L. Sa kaganapan ng isang negatibong resulta sa pananalapi, maaaring lumitaw ang mga paghihirap sa pagtugon sa mga kinakailangan ng PBU 18/02 na "Pagkuwenta para sa Mga Pagkalkula sa Buwis sa Kita". Sa kasong ito, nakasalalay ang lahat sa kung saan naganap ang pagkawala: sa buwis o accounting.
Panuto
Hakbang 1
Sasalamin ang kontingent na kita sa buwis sa kita sa kaganapan na ang pagkawala ay natanggap sa parehong accounting at tax accounting. Sa parehong oras, ang isang credit sa account 99 ay bubuksan sa subaccount na "Conditional income tax on profit" at isang debit sa account 68 na "Mga kalkulasyon sa buwis sa kita".
Hakbang 2
Ang susunod na hakbang ay upang tukuyin ang asset na ipinagpaliban sa buwis. Sa kabila ng katotohanang ang pagkawala ng accounting sa buwis ay katumbas ng pagkawala ng isa sa accounting, ang halagang ito ay babangon pa rin sa hinaharap matapos ang pag-aalis ng mga gastos sa gastos ng kita ng mga kasunod na panahon. Kaugnay nito, magbubukas ang isang kredito sa account 68 at isang debit sa account 09.
Hakbang 3
Tukuyin ang halaga ng pagkawala na nabuo sa accounting ng buwis, kung ang kita ay nakuha sa accounting. Sa kasong ito, ang isang kondisyon na gastos sa buwis sa kita ay sisingilin at makikita sa kredito ng account 68 at ang debit ng account 99 sa subaccount na "Pambansang gastos sa buwis sa kita".
Hakbang 4
Kung ang iba`t ibang mga resulta sa pananalapi ay ipinapakita sa buwis at accounting, pagkatapos ay kinakalkula ang pansamantalang pagkakaiba. Ang ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay makikita sa kredito ng account 77 na naaayon sa account 68, at ang permanenteng pananagutan sa buwis sa kredito ng account 99. Pagkatapos nito, ang ipinagpaliban na asset ng buwis ay ipinapakita sa debit ng account 09.
Hakbang 5
Paghambingin ang mga resulta sa pananalapi ng accounting at tax accounting. Kung sa unang kaso ang isang pagkawala ay ipinakita, at sa pangalawang - tubo, pagkatapos ay sisingilin ang isang kondisyon na buwis sa kita sa kita, na makikita sa debit ng account 68 at ang kredito ng kaukulang sub-account ng account 99.
Hakbang 6
Pagkatapos nito, kalkulahin ang ipinagpaliban na asset ng buwis at ang permanenteng pananagutan sa buwis, na makikita sa kredito ng account 68 na may sulat sa mga account 09 at 99, ayon sa pagkakabanggit.
Hakbang 7
Kumpletuhin ang pahayag sa kita at sheet ng balanse batay sa nagawang mga pag-post. Sa gayon, hindi mo lamang masasalamin ang mga pagkalugi, ngunit ganap ding susunod sa mga kinakailangan ng PBU 18/02.
